Статьи, обзоры, интервьюИмущественный налоговый вычет в Беларуси с примерами расчета
Решение жилищного вопроса неизбежно связано со значительными финансовыми расходами. С помощью этой статьи вы сможете узнать заранее о возможности сэкономить, воспользовавшись налоговыми льготами, которые закреплены законодательно при покупке или строительстве недвижимости. А также найти ответы на наиболее часто задаваемые вопросы об имущественном вычете.
1. Каковы основания для получения льгот?
Воспользоваться налоговыми льготами при приобретении или строительстве жилья могут только граждане Беларуси, признанные нуждающимися в улучшении жилищных условий и состоящие на соответствующем учете.
На очередь могут стать:
1) обеспеченные общей площадью жилого помещения менее 15 квадратных метров (в городе Минске – менее 10 квадратных метров) на одного человека;
2) проживающие в жилом помещении, признанном не соответствующим установленным для проживания санитарным и техническим требованиям;
3) проживающие в общежитиях;
4) проживающие в жилых помещениях по договору найма;
5) проживающие в служебных жилых помещениях;
6) относящиеся к молодым семьям, впервые вступившие в брак (оба супруга), если ни один из них не имеет в собственности квартиры либо одноквартирного жилого дома.
Перечень далеко не полный, с остальными основаниями и особенностями трактовки каждого пункта можно ознакомится в ст. 35 Жилищного кодекса РБ.
Если вы увидели в списке свою ситуацию и хотите воспользоваться в будущем льготой по подоходному налогу, вам необходимо стать на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий. И сделать это необходимо до заключения договора на покупку или строительство жилья, а также до момента заключения кредитного договора, если часть расходов вы планируете погасить при помощи кредитных средств. Учет граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляется местными исполнительными и распорядительными органами по месту их жительства. Со дня подачи в службу «Одно окно» заявления с приложенными документами вы становитесь нуждающимся и получаете право на имущественный вычет.
Не имеет значения, по каким основаниям вас поставили на учет нуждающихся: вы проживаете в общежитии или вам не хватило всего 1,5 метра площади на одного человека – имущественный вычет предоставляется на всю стоимость приобретаемого или строящегося жилья, а не только на недостающие до нормы метры.
2. Что такое имущественный вычет?
Имущественный вычет является основной и самой весомой налоговой льготой при покупке или строительстве жилья. Что это такое и чем он может быть выгоден, попробуем разобраться вместе. Сухим языком Налогового кодекса имущественный вычет – это уменьшение налогооблагаемой базы подоходного налога с дохода работника на сумму произведенных им и (или) членами его семьи расходов, связанных с приобретением или строительством жилья на территории Беларуси ( ч. 1 подп. 1.1 ст. 211 Налогового Кодекса )
Простыми словами, имущественный вычет – это предоставленная работнику возможность сэкономить на подоходном налоге.
В настоящее время в Беларуси ставка подоходного налога составляет 13%, которые удерживаются из заработной платы.
Имущественный вычет может уменьшить, а то и полностью избавить работника от необходимости уплачивать подоходный налог на месяцы или даже годы, в зависимости от суммы понесенных расходов.
Подоходный налог могут прольготировать следующие расходы, связанные с приобретением или строительством жилья на территории Беларуси:
- • на покупку;
- • на строительство, реконструкцию;
- • на погашение кредитов белорусских банков, включая проценты по ним;
- • на погашение займов, полученных от белорусских организаций или ИП, включая проценты по ним.
3. Куда обращаться за предоставлением вычета?
Имущественный вычет предоставляется работнику любым нанимателем, выплачивающим ему доходы. Ранее (до 01.01.19) эти вычеты могли предоставляться только по основному месту работы. При этом вычет можно применить не только к заработной плате, а также и в отношении других доходов, например:
- • с учетом внутреннего совместительства;
- • работ по договору подряда;
- • дивидендов;
- • материальной помощи и др.
Если работник уволится до момента полного использования имущественного вычета, он имеет право воспользоваться оставшейся частью предоставленной льготы на последующих местах работы.
4. Какие документы необходимо предоставить для получения вычета?
Обращаясь за имущественным вычетом, работник должен представить нанимателю ряд обязательных документов, подтверждающих его право на вычет и размер понесенных расходов. Перечень разнится в зависимости от того, какие расходы понес работник при решении своего жилищного вопроса. Однако независимо от ситуации всегда предоставляются:
- • справка (ее копия) о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
- • копия договора (на покупку или строительство жилья);
- • платежные документы о произведенных расходах.
5. Какие ограничения существуют при предоставлении имущественного вычета?
- ⇒ Воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета физлицо может только в отношении одной квартиры или одного одноквартирного жилого дома.
- ⇒ Имущественный вычет не распространяется на оплату расходов на строительство или приобретение жилья за счет субсидий, финансовой помощи государства, а также если погашение кредита (ссуды), полученного и направленного на эти цели, произведено приватизационными чеками "Жилье".
- ⇒ Имущественный вычет не распространяется на сумму процентов, уплаченных за несвоевременный возврат кредитов и займов и за несвоевременную уплату процентов по ним.
- ⇒ Имущественный вычет предоставляется физическому лицу только после государственной регистрации права собственности на приобретенное жилье.
- ⇒ Применить вычет можно только в отношении доходов, полученных не более чем за три предыдущих года.
6.Что представляет из себя имущественный вычет и сколько можно сэкономить
Для наглядности и лучшего понимания действующего механизма применения льгот смоделируем и рассмотрим несколько ситуаций.
ПРИМЕР 1:
01.05.2019 работник ООО «АBC» Иванов И.И. приобрел квартиру стоимостью 60.000 руб. (20.000 руб. – его собственные средства и 40.000 руб. – кредит банка).
02.05.2019 Иванов И.И. зарегистрировал право собственности на квартиру.
20.05.2019 он осуществил первый платеж по кредитному договору на сумму 500 руб. Далее платежи банку по договору должны производиться в размере 500 руб. ежемесячно до полного погашения задолженности.
21.05.2019 Иванов И.И. обратился в ООО «АBC» за предоставлением имущественного вычета и предоставил все необходимые документы.
Заработная плата Иванова И.И. за май 2019 года составляет 1.000 руб. и для удобства примера ежемесячно не меняется.
Сведем все вводные нашей «задачи» - для расчета подоходного налога (ПН) - в таблицу:
| Работник | Иванов И.И. |
| Дата выдачи справки о том, что работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий | 01.01.2008 |
| Дата покупки квартиры | 01.05.2019 |
| Дата регистрации права собственности | 02.05.2019 |
| Дата обращения за налоговым вычетом | 21.05.2019 |
Стоимость квартиры в договоре купли-продажи, из них: |
60.000 руб. |
| - собственные средства | 20.000 руб. |
| - кредит банка | 40.000 руб. |
| Платеж по кредитному договору | 500 руб. |
| Заработная плата, ежемесячно | 1.000 руб. |
| Ставка подоходного налога | 13% |
| Дополнительные основания для налоговых вычетов | отсутствуют |
До момента покупки квартиры ежемесячно у Иванова И.И. из заработной платы удерживался подоходный налог в размере 130 рублей (1.000 руб. х 13%=130 руб.). С момента получения права на имущественный вычет расчет подоходного налога (ПН) будет выглядеть следующим образом:
ПН = (заработная плата – имущественный вычет (льгота)) х 13 %.
Льготой являются фактически понесенные расходы Ивановым И.И. (или членами его семьи) на покупку квартиры. В нашей ситуации на момент обращения льгота равна 20.500 руб.:
❑ 20.000 руб. (собственные средства при покупке квартиры, указанные в договоре купли-продажи) +
❑ 500 руб. (сумма платежа банку по кредитному договору, указанная в квитанции).
Исходя из всех условий «задачи» расчет подоходного налога Иванова И.И. из его заработной платы за май 2019 года должен выглядеть так:
ПН = (1.000-20.500) х 13% = -2.535 руб.
Как видим получается отрицательное число, так как сумма льготы намного превышает сумму заработной платы. В связи с этим законодательно введено ограничение, по которому одномоментно можно воспользоваться только частью льготы, не превышающую сумму начислений. Исходя из вышесказанного, в нашем примере при расчете подоходного налога Иванова И.И. за май 2019 года будет использована только часть имущественного вычета от 20.500 руб., а именно – 1.000 руб., равная его заработной плате. Неиспользованная льгота в размере 19.500 рублей перейдет на июнь 2019 года, если начислений июня 2019 года не хватит – на июль 2019 года, и так до полного использования.
ПН = (1.000-1.000) х 13% = 0 руб.
Иванов И.И. сэкономит 130 рублей подоходного налога за май 2019 года и будет продолжать экономить эту же сумму ежемесячно до момента полного использования льготы (имущественного вычета).
Наглядно это выглядит так:
| Месяц / год | Заработная плата, руб. | Использованная часть льгот |
Удержанный подоходный налог ( 13% ) |
Остаток льготы на конец месяца, руб |
| Май 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 19.500 |
| Июнь 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 18.500 |
| Июль 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 17.500 |
| Август 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 16.500 |
| Сентябрь 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 15.500 |
| Октябрь 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 14.500 |
| Ноябрь 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 13.500 |
| Декабрь 2019 | 1.000 | 1.000 | 0 | 12.500 |
| Январь 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 11.500 |
| Февраль 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 10.500 |
| Март 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 9.500 |
| Апрель 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 8.500 |
| Май 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 7.500 |
| Июнь 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 6.500 |
| Июль 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 5.500 |
| Август 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 4.500 |
| Сентябрь 2020 | 1.000 | 1.000 | 0 | 3.500 |
|
Октябрь 2020
|
1.000 | 1.000 | 0 | 2.500 |
|
Ноябрь 2020
|
1.000 | 1.000 | 0 | 1.500 |
|
Декабрь 2020
|
1.000 | 1.000 | 0 | 500 |
|
Январь 2021
|
1.000 | 500 | 0 | 0 |
|
ИТОГО
|
- | 20.500 | - | - |
Таким образом, благодаря имущественному вычету Иванов И.И. сэкономит 2.665 руб. подоходного налога от суммы фактически понесенных им расходов, а именно 13% от 20.500 руб.
Однако на этом экономия на подоходном налоге не заканчивается. Так как ежемесячно Иванов И.И. будет производить платежи банку по кредитному договору в размере 500 руб., то и льгота будет ежемесячно увеличиваться на сумму предоставляемых в бухгалтерию нанимателя квитанций. Причем в зачет идет не только сумма уплаченного основного долга, но и проценты по кредитному договору. В итоге Иванов И.И. сэкономит 13% от всей стоимости купленной квартиры (60.000*13%=7.800 руб.), а также 13% от всей суммы уплаченных процентов банку по кредитному договору.
7. Что делать, если право на льготу есть, а с момента покупки прошло несколько лет?
Получение имущественного налогового вычета – это право работника. И воспользоваться этим правом можно не только с момента покупки или строительства жилья, но и позже.
Если вы не знали о возможности получения вычета или потеряли время на сбор подтверждающих документов, это не значит, что право утеряно. Давайте разберемся, что делать в этом случае.
Во-первых, работник вправе обратиться за вычетом в отношении расходов, произведенных не ранее 2006 года. Т.е. ваше право на имущественный вычет распространяется на приобретенное или построенное жилье, начиная с 2006 года (при условии, что вы на момент покупки или строительства состояли на соответствующем учете нуждающихся в улучшении жилищных условий).
Во-вторых, применить вычет можно только в отношении доходов, полученных не более чем за три предыдущих года.
По результатам пересчета подоходного налога за прошлые годы наниматель должен вернуть вам излишне удержанный налог или зачесть его в счет уплаты предстоящих платежей.
8. Как вернуть излишне удержанный подоходный налог?
Механизм и возможность возврата подоходного налога рассмотрим на примере уже знакомого нам Иванова И.И., при условии, что покупка им квартиры произошла 3 года назад, а за вычетом он обратился только сейчас.
ПРИМЕР 2:
01.05.2016 работник ООО «АBC» Иванов И.И. приобрел квартиру стоимостью 60.000 руб. (20.000 руб. его собственные средства и 40.000 руб. кредит банка).
02.05.2016 Иванов И.И. зарегистрировал право собственности на квартиру.
21.05.2019 Иванов И.И. обратился в ООО «АBC» за предоставлением имущественного вычета и предоставил все необходимые документы.
За период с 02.05.2016 (момент возникновения права на льготу) и до 21.05.2019 (обращения к нанимателю за имущественным вычетом), Иванов И.И. произвел платежи в банк на общую сумму 18.000 рублей (основной долг + проценты банку).
Заработная плата Иванова И.И. с 01.05.2019 составляет 1.000 руб. и для удобства примера ежемесячно не менялась.
Сведем все вводные нашей «задачи» - для расчета подоходного налога (ПН) - в таблицу:
| Работник | Иванов И.И. |
| Дата выдачи справки о том, что работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий | 01.01.2008 |
| Дата покупки квартиры | 01.05.2016 |
| Дата регистрации права собственности | 02.05.2016 |
| Дата обращения за налоговым вычетом | 21.05.2019 |
|
Стоимость квартиры в договоре купли-продажи, из них: |
60.000 руб. |
| - собственные средства | 20.000 руб. |
| - кредит банка | 40.000 руб. |
| Платеж по кредитному договору | 18.000 руб. |
| Заработная плата, ежемесячно | 1.000 руб. |
| Ставка подоходного налога | 13% |
| Дополнительные основания для налоговых вычетов | отсутствуют |
Общая сумма льготы на момент обращения за вычетом составила 38.000 руб.:
❑ 20.000 руб. (собственные средства при покупке квартиры, указанные в договоре купли-продажи) +
❑ 18.000 руб. (сумма платежей банку по кредитному договору, указанные в квитанциях).
Максимально сэкономить за 3 года (или 36 месяцев) Иванов И.И. мог 13% от этой суммы, а именно 4.940 руб. = 38.000*13%, но правом своим своевременно не воспользовался. С момента обращения наниматель обязан пересчитать, сколько подоходного налога было излишне удержано у Иванова И.И. за этот период, и вернуть их ему. Заработная плата работника составляла 1.000 руб. ежемесячно. Следовательно, за 36 месяцев Иванову И.И. было начислено 36.000 руб. и удержано 13% подоходного налога:
ПН=36.000 х 13% = 4.680 руб.
Больше этой суммы (4.680 руб.) вернуть работнику нельзя, несмотря на то, что Иванов И.И. понес расходов на большую сумму и претендует на возврат 4.940 руб. По заявлению работника сумма 4.680 руб. будет перечислена ему на карт-счет либо же выдана из кассы предприятия в ближайшую дату выдачи заработной платы в ООО «АВС». А оставшаяся часть неиспользованной льготы, уменьшающая удержание подоходного налога на сумму 260руб. = 4.940руб.- 4.680руб., будет предоставлена ему в последующих периодах.
У работника есть право выбора: он может не забирать причитающуюся ему сумму подоходного налога единовременно, а начать использовать льготу с момента обращения, как и в первом примере. Однако, на практике мало кто выбирает такой вариант.
В дальнейшем, ежемесячно предоставляя квитанции в бухгалтерию о произведенных платежах банку по кредитному договору, Иванов И.И. продолжит экономить 13% подоходного налога на сумму произведенных платежей в пределах начисленной заработной платы.
9. Можно ли обратиться за вычетом к предыдущему нанимателю?
Если вы уволились в период возникновения права на имущественный вычет и имеете все необходимые документы, смело обращайтесь с заявлением к предыдущему нанимателю. Нет оснований не предоставить вам причитающиеся по закону льготы, выплатив их единовременно. Еще раз обращаем внимание, что речь идет только о доходах, полученных не более чем за три предыдущих года.
В случае, если предыдущее место работы ликвидировано, и обратиться вам по сути некуда, следует написать заявление в налоговые органы с просьбой пересчитать сумму излишне удержанного подоходного налога и вернуть вам разницу.
10. Что делать, если право на льготу есть, а места работы нет?
Имущественный вычет предоставляется работнику нанимателем, а если у вас нет доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, то и применять вычет вам не к чему.
Сам факт приобретения или строительства вами жилья не является основанием для компенсации ваших расходов, даже несмотря на наличие всех необходимых документов, подтверждающих ваше право на льготы.
Поэтому если в данный момент вы не работаете и на протяжении последних трех лет не получали налогооблагаемый доход, то право на вычет за вами сохраняется, но возможность применения откладывается.
В то же время, стоит тщательно собирать все документы, связанные с покупкой или строительством квартиры (дома), а также все квитанции об оплате банковских кредитов или займов для того, чтобы с момента трудоустройства вами (или членами вашей семьи) или получении иного дохода, вы были во всеоружии и воспользовались вашим правом в полном объеме.
